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00书屋 -> 现言小说 -> 一芯有礼-> 逆流/顺流交易
换源:
逆流/顺流交易
- 1.逆流交易
①出售存货时：在投资方的个别财务报表中的处理——贷：投资收益
………………借：长期股权投资-损益调整
计算公式=（净利润-未实现内部交易损益）×投资方持股比例。
投资方合并财务报表的处理
借：长期股权投资（未实现内部交易损益比例×持股比例）
贷：存货等资产类科目
☻☻☻若第一年已全部出售外部独立第三方，则无需编制合报，个报直接按净利润×持股比例确认投资损益即可。
②出售无形/固定资产时：
交易发生当期：〔被投资企业实现的净利润-（资产公允价值/售价-资产账面价值） （资产售价-账面价值）÷预计尚可使用年限×折旧/摊销时间〕×持股比例
后续期间：〔净利润 （资产售价-资产账面价值）÷预计尚可使用年限×折旧/摊销时间〕×持股比例。
☻☻☻未实现内部交易损失——逆流/顺流交易中，若出售的售价＜成本，且有证据表明发生了资产减值损失，则有关的未实现内部交易损失在个报与合报中均不予抵消，合并财务报表不作会计处理，只做个报～
借：长期股权投资-损益调整（净利润直接×持股比例）
贷：投资收益
2.顺流交易
①投资方的个别财务报表处理：
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
②合报处理：
借：营业收入（内部交易营业收入/售价×持股比例）
贷：营业成本（内部交易营业成本×持股比例）
——-投资收益（内部交易损益×持股比例）
☻☻☻若被投资方当年度发生了净损失，则用（净损失金额 未实现内部交易损益）×持股比例——同步减少利润
✰✰✰归纳：
无论顺流还是逆流交易中，投资方的个别财务报表会计处理一致。合并财务报表中：逆流交易抵消资产。顺流交易抵消利润。